Bij jou om de hoek
75 jaar ervaring
Spreekt jouw taal

22 april 2021

WKR: gemengde kosten deels aftrekbaar

Als je als werkgever zaken vergoedt (je betaalt de kosten van bijvoorbeeld een laptop voor jouw werknemer) en verstrekt (je koopt het goed en geeft de laptop aan jouw werknemer) aan jouw personeel, zijn deze kosten voor jou in beginsel aftrekbaar van de winst.


Gemengde kosten

Bij gemengde kosten gaat het om de kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, representatiekosten en de kosten van congressen, seminars en dergelijke. Vanwege het gedeeltelijke privékarakter zijn deze kosten ook maar deels aftrekbaar.

Aftrek beperkt

De aftrek van deze kosten is voor ondernemers in de inkomstenbelasting beperkt tot 80%, voor ondernemingen in de vennootschapsbelasting tot 73,5%. Ondernemers kunnen er ook voor kiezen om, in plaats van een percentage, een vast bedrag niet in aftrek te brengen als dit voordeliger is.

Loonkosten 100% aftrekbaar

Loonkosten zijn in beginsel gewoon voor 100% aftrekbaar. Maar wat nu als deze loonkosten bestaan uit gemengde kosten, zoals een maaltijd?

Hof: belast, dan aftrekbaar

In een zaak die eerder speelde voor het gerechtshof Amsterdam oordeelde het hof dat loonkosten alleen 100% aftrekbaar zijn als er over dit loon daadwerkelijk belasting is betaald. Dat kan loonbelasting zijn indien de vergoeding als loon in aanmerking is genomen op de loonstrook van de werknemer. Maar het kan ook gaan om loon dat door de werkgever is aangewezen voor de werkkostenregeling en wordt belast met 80% eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte. In de betreffende zaak was dit beide niet het geval, omdat de kostenvergoedingen voor maaltijden van chauffeurs waren ondergebracht in de vrije ruimte van de werkkostenregeling en niet boven het forfait uitkwamen. Daarom was er geen belasting over betaald door de chauffeurs en dus waren de kosten maar beperkt aftrekbaar, aldus het hof.

Uitvoering in de knel?

De zaak is nog niet door de Hoge Raad beoordeeld, dus is het de vraag of het oordeel van het hof hier standhoudt. Het betekent namelijk wel een uitdaging voor de uitvoering, bijvoorbeeld in situaties waarbij zowel 100% aftrekbare kosten, zoals een kerstpakket, als beperkt aftrekbare kosten, zoals maaltijden, in de vrije ruimte zijn ondergebracht. Het is dan immers onduidelijk hoe de vrije ruimte aan de betreffende kosten moet worden toegerekend en tot welke beperking van de aftrek op de winst dit leidt.

Gerelateerde artikelen

Leg alimentatieverplichtingen nauwkeurig vast

Leg alimentatieverplichtingen nauwkeurig vast

25-08-2022

Als echtgenoten uit elkaar gaan, bevat het echtscheidingsconvenant meestal ook een omschrijving van eventueel verschuldigde alimentatie voor de partner en/of de kinderen. Een zorgvuldige vastlegging hiervan is fiscaal van het grootste belang.
Tarieven

Tarieven

21-09-2022

Hier volgen de gewijzigde tarieven uit het Belastingplan 2023.
Voorwaarden versoepeling aflossen belastingschuld corona

Voorwaarden versoepeling aflossen belastingschuld corona

14-09-2022

Levensvatbare bedrijven met thans financiële problemen mogen hun tijdens de coronacrisis opgebouwde belastingschulden in zeven in plaats van vijf jaar aflossen. De voorwaarden voor deze verlenging zijn nu door staatssecretaris Van Rij bekendgemaakt.
Hogere verlofuitkering door bijzondere minimumloonsverhoging

Hogere verlofuitkering door bijzondere minimumloonsverhoging

19-09-2022

Door de voorgenomen bijzondere minimumloonsverhoging per 1 januari 2023 stijgt ook de uitkering van jouw werknemer die het minimumloon verdient en die aanvullend geboorteverlof of betaald ouderschapsverlof opneemt. Houd dit als werkgever in de gaten.
Diensten

Diensten

Ben je ondernemer of wil je als particulier geholpen worden bij jouw financiële administratie?  Bij Kantoor Kersten helpen wij je graag. Van financiële administratie, fiscaal advies tot salarisadministratie. Op ons kun je rekenen!